（一）銀行存款

　　按銀行名稱設置明細科目。

（二）應收賬款

　　1、應收工程款（往來單位核算）核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款。

　　2、應收質保金（往來單位核算）根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

（三）預付賬款

　　1、預付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

　　2、預付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款。

（四）其他應收款

　　按往來單位（備用金為個人）設置明細。

（五）原材料

　　1、主要材料

　　2、輔助材料

　　3、低值易耗品

　　4、其他材料

（六）固定資產

　　1、房屋及構筑物

　　2、生產設備

　　3、與生產有關的工器具、家具

　　4、運輸工具

（七）累計折舊

（八）應付賬款

　　1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

　　2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款。

　　3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

相關閱讀：暫估入賬的涉稅風險及賬務處理

（九）合同負債

按新收入準則，收到預收款不再按“預收賬款”核算，改在“合同負債”科目核算。

　　按單位設置明細科目

（十）應付職工薪酬

　　1、應付工資

　　2、應付福利費

　　3、社會統籌

　　3.1養老保險

　　3.2工傷保險

　　3.3醫療保險

　　3.4生育保險

　　3.5失業保險

　　3.6住房公積金

　　4、職工教育經費

　　5、辭退補償

（十一）應交稅費

　　1、應交增值稅

　　1.1進項稅額

　　1.2銷項額抵減

　　1.3已交稅金

　　1.4轉出未交增值稅

　　1.5減免稅款

　　1.6銷項稅額

　　1.7進項稅轉出

　　1.8轉出多交增值稅

　　2、未交增值稅

　　3、預交增值稅

　　4、待抵扣進項稅額

　　5、待認證進項稅額

　　6、待轉銷項稅額

　　7、增值稅留抵稅額

　　8、簡易征稅

　　9、應交城建稅

　　10、教育費附加

　　11、地方教育費附加

　　12、價格調節基金

　　13、地方水利建設基金及其他基金

　　14、車船使用稅

　　15、企業所得稅

　　16、個人所得稅

（十二）其他應付款

　　按單位設置明細核算

（十三）未分配利潤

（十四）合同履約成本

本科目可按合同，分別“服務成本”“工程施工”等進行明細核算。

　　1、合同履約成本-工程施工，核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目

　　1.1人工費

　　1.2材料費

　　1.3機械使用費

　　1.4其他直接費

　　1.5分包成本

　　1.6間接費用，間接費用下設下列明細科目：

（十五）合同結算

根據新收入準則增設“合同結算”科目，核算同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產或合同負債，在此科目下設置“合同結算—價款結算”科目反映定期與客戶進行結算的金額，設置“合同結算—收入結轉”科目反映按履約進度結轉的收入金額。

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（十七）主營業務成本

（十八）稅金及附加

1、人工費：

是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：

1.1基本工資：

是指發放給生產工人的基本工資。

1.2工資性補貼：

是指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

1.3生產工人輔助工資：

是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。

1.4職工福利費：

是指按規定標準計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。

1.5生產工人勞動保護費：

是指按規定標準發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。

1.6企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等。

2、材料費：

是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：

2.1材料原價

或供應價格。

2.2材料運雜費：

是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。

2.3運輸損耗費：

是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

2.4采購及保管費：

是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括:采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

2.5檢驗試驗費：

是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

3、機械使用費：

是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：

3.1折舊費：

指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。

3.2大修理費：

指施工機械按規定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

3.3經常修理費：

指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。

3.4安拆費及場外運費：

安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

3.5人工費：

指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作臺班以外的人工費。

3.6燃料動力費：

指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等

3.7養路費及車船使用稅：

指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

4、其他直接費

（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內容：

4.1環境保護費：

是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。

4.2文明施工費：

是指施工現場文明施工所需要的各項費用。

4.3安全施工費：

是指施工現場安全施工所需要的各項費用。

4.4臨時設施費：

是指施工企業為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。

4.5夜間施工費：

是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

4.6二次搬運費：

是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。

4.7大型機械設備進出場及安拆費：

是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。

4.8混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：

是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

4.9腳手架費：

是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

4.10已完工程及設備保護費：

是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。

4.11施工排水、降水費：

是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發生的各種費用。

4.12施工用水電費。

5、分包工程

根據各項專業分包合同按結算計入

6、間接費用

根據發生項目計入各明細科目

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附：施工企業科目體系

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